Lorsqu’un salarié change d’employeur en cours d’année en Turquie, une question revient fréquemment tant chez les employeurs que chez les employés : le nouvel employeur est-il tenu de reprendre la base imposable cumulative de l’ancien employeur ?
Cet article explore en détail les implications fiscales d’un changement d’employeur en Turquie, notamment en ce qui concerne le transfert de la base imposable cumulative.
Que dit la réglementation fiscale sur le changement d’employeur en Turquie ?
La question est traitée de manière explicite dans le Communiqué Général sur l’Impôt sur le Revenu n°311, publié par la Direction Générale des Impôts de Turquie. Selon ce texte :
« En cas de perception de revenus salariaux auprès de plusieurs employeurs, les salaires perçus auprès de chaque employeur doivent être imposés séparément, et les bases imposables ne doivent pas être reliées. Lorsqu’un salarié change d’employeur, les revenus salariaux perçus du nouvel employeur sont imposés à partir d’une base zéro, sans lien avec la base cumulative constituée auprès de l’employeur précédent. »
✅ Conclusion : Le transfert n’est pas obligatoire
Sur la base de cette disposition, il n’est pas obligatoire de transférer la base imposable cumulative à un nouvel employeur. Chaque nouvel emploi commence fiscalement sur une base neutre. Cela signifie que, sauf demande spécifique du salarié et accord de l’employeur, la base imposable antérieure n’est pas prise en compte.
Mais un transfert est-il possible ?
Oui, et cette option est abordée dans une modification introduite par le Communiqué n°321, qui stipule :
« Les salariés changeant d’employeur en cours d’année peuvent demander à ce que leurs salaires soient soumis à une imposition cumulative selon le barème de l’impôt sur le revenu, à condition de notifier leur nouvel employeur de la base imposable accumulée précédemment. Les revenus perçus de plusieurs employeurs simultanément peuvent également être imposés de manière cumulative si le salarié en fait la demande et que tous les employeurs concernés donnent leur accord. Si les salaires sont imposés sur une base cumulative et que le salarié est tenu de déposer une déclaration annuelle, les impôts prélevés pourront être déduits du montant final à payer. »
📝 Les conditions pour appliquer l’imposition cumulative sont les suivantes :
- Demande écrite du salarié à son nouvel employeur.
- Acceptation de cette demande par le nouvel employeur.
Il s’agit donc d’un mécanisme facultatif et volontaire, dépendant d’une entente entre le salarié et son nouvel employeur. Cette approche peut permettre une meilleure gestion de la progressivité de l’impôt, notamment pour éviter les sauts de tranche désavantageux.
Le transfert de la base cumulative exonère-t-il d’une déclaration annuelle ?
Non. Même si la base imposable cumulative est transférée à un nouvel employeur, le salarié peut être dans l’obligation de déposer une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu si certains seuils sont atteints, selon le Communiqué Général sur l’Impôt sur le Revenu n°311.
📌 Deux cas principaux déclenchent l’obligation de déclaration annuelle :
1. Multiples employeurs et franchissement du deuxième palier
Si le montant total des salaires perçus auprès de plusieurs employeurs dépasse le seuil du deuxième palier de l’impôt :
- 230 000 TRY pour 2024
- 330 000 TRY pour 2025
Alors, le salarié doit impérativement remplir une déclaration annuelle d’impôt.
2. Revenus globaux supérieurs au quatrième palier
Si la somme de tous les revenus salariaux dépasse le plafond du quatrième palier :
- 3 000 000 TRY pour 2024
- 4 300 000 TRY pour 2025
Une déclaration annuelle devient alors obligatoire, peu importe le nombre d’employeurs ou le mode de calcul choisi (cumulé ou non).
🚫 Conclusion importante :
Le transfert de la base imposable cumulative ne dispense en aucun cas de l’obligation de déclaration annuelle si les conditions prévues sont remplies. Cette déclaration permet de recalculer l’impôt global dû, et les montants déjà prélevés à la source peuvent être déduits de celui-ci.
Recommandations pratiques pour les salariés en Turquie
Si vous changez d’employeur en cours d’année :
N’oubliez pas de suivre vos seuils annuels, surtout si vous travaillez avec plusieurs employeurs ou si vos revenus sont élevés.
Évaluez l’intérêt de demander ou non le transfert de votre base imposable cumulative. Cela peut être avantageux si vos revenus risquent de vous faire changer de tranche d’imposition.
Consultez un expert fiscal ou un comptable pour anticiper les éventuelles conséquences sur votre situation fiscale.
Accès aux textes officiels (en turc)
👉 Communiqué Général sur l’Impôt sur le Revenu n°311
👉 Communiqué Général sur l’Impôt sur le Revenu n°321
📈 Ce que cela signifie pour votre entreprise
Pour les employeurs, il est essentiel d’être informé de ce mécanisme et d’être prêt à coopérer avec les salariés qui souhaitent transférer leur base imposable cumulative. Une bonne gestion fiscale favorise la transparence, évite les litiges et contribue à la satisfaction des employés.
