La retenue à la source en Turquie, appelée en anglais withholding tax, est un mécanisme essentiel dans le système fiscal. Elle consiste à ce que l’acheteur ou le vendeur déduise tout ou partie de l’impôt dû et le verse directement à l’administration fiscale. Cette méthode vise à garantir une collecte sécurisée et efficace des impôts, notamment en matière de TVA et d’impôt sur le revenu.
Qu’est-ce que la Retenue à la Source en Turquie ?
La retenue à la source permet à l’État de percevoir les impôts dès l’origine, c’est-à-dire au moment de la transaction, réduisant ainsi les risques de fraude ou d’évasion fiscale. Elle joue un rôle crucial dans la déclaration et le versement de :
- La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
- L’impôt sur le revenu
Ce système s’applique notamment dans les transactions entre entreprises ou avec des institutions publiques.
Les Différents Types de Retenue à la Source en Turquie
📌 1. Retenue sur l’Impôt sur le Revenu
Selon l’article 94 de la Loi sur l’impôt sur le revenu, certains revenus sont soumis à une retenue directe, notamment :
- Les salaires des employés
- Les paiements aux professionnels indépendants
- Les loyers versés aux propriétaires
- Les achats de produits agricoles aux agriculteurs
📌 2. Retenue sur la TVA
Il s’agit d’un mécanisme où une partie ou la totalité de la TVA est versée directement par l’acheteur à l’État. L’objectif est d’assurer une collecte fiable de la TVA dans des secteurs sensibles comme les prestations de service.
La Retenue Ligne par Ligne sur les Factures (Line-Based Withholding)
La retenue ligne par ligne consiste à analyser chaque poste de la facture séparément pour déterminer s’il est soumis à la retenue.
Exemple :
Une facture comporte :
- Des services de conseil (soumis à retenue)
- Des articles de papeterie (non soumis à retenue)
👉 Seule la ligne « services de conseil » sera soumise à la retenue.
Ce système est facilité par les champs dédiés dans le système de facturation électronique (e-Fatura).
Retenue Totale vs Retenue Partielle
✅ Retenue Totale
L’intégralité de l’impôt est retenue par l’acheteur et versée à l’État.
Souvent utilisée pour :
- Services provenant de l’étranger (consulting, audit, ingénierie)
- Prestations de freelances (droits de propriété intellectuelle)
- Publicité
- Locations transfrontalières
✅ Retenue Partielle
Une partie de l’impôt est payée par le vendeur, l’autre par l’acheteur.
C’est le cas typique de la TVA avec retenue partielle.
Services Soumis à Retenue Partielle et Taux Applicables (2025)
| Type de Service | Taux de Retenue |
|---|---|
| Services d’ingénierie, architecture | 4/10 |
| Revenus publicitaires des clubs sportifs | 9/10 |
| Services aux institutions publiques | 5/10 |
| Services de restauration et organisation | 5/10 |
| Conseil, audit, services similaires | 9/10 |
| Entretien de machines et véhicules | 7/10 |
| Mise à disposition de personnel | 9/10 |
| Contrôle technique de bâtiments | 9/10 |
| Confection textile et chaussures | 7/10 |
| Référencement de clients touristiques | 9/10 |
| Transport de fret | 2/10 |
| Nettoyage et entretien paysager | 9/10 |
| Publicité commerciale | 3/10 |
| Transport de personnel (navettes) | 5/10 |
| Imprimerie tous types | 7/10 |
| Livraison de bois / produits forestiers (si > 5 M TRY) | 7/10 |
| Produits métallurgiques (acier/fer) | 7/10 |
Ces taux peuvent varier selon les communiqués de l’administration fiscale (GİB).
Seuil de Retenue sur la TVA pour 2025
À partir du 1er janvier 2025, toute transaction inférieure à 9 900 TRY TTC n’est pas soumise à la retenue sur la TVA.
Ce seuil a été fixé par le Communiqué Général TVA n° 50, publié au Journal Officiel du 10 février 2024 (n° 32456).
Qu’est-ce qu’une Facture avec Retenue ?
C’est une facture spéciale qui indique clairement :
- La part de TVA versée par l’acheteur directement à l’État
- La part que perçoit le vendeur
🏛️ Cette pratique est courante dans les transactions avec :
- Les administrations publiques
- Les universités
- Les grandes entreprises et municipalités
Elle partage le risque fiscal entre les parties et facilite les contrôles fiscaux.
Exemples de Calculs de Factures avec Retenue
🔹 Cas simple :
- Montant HT : 10 000 TRY
- TVA (20%) = 2 000 TRY
- Retenue : 7/10 → 2 000 × 7/10 = 1 400 TRY
- TVA à verser au vendeur : 600 TRY
- Montant total payé : 10 600 TRY
🔹 Cas complexe :
- Montant HT : 50 000 TRY
- TVA (20%) = 10 000 TRY
- Retenue : 9/10 → 10 000 × 9/10 = 9 000 TRY
- TVA à verser au vendeur : 1 000 TRY
- Montant total payé : 51 000 TRY
Établir une Facture d’Avoir avec Retenue
Pour émettre une facture d’avoir (facture de retour) :
- Sélectionner le type « RETOUR » dans le système e-Fatura.
- Respecter les formats définis par le Communiqué TVA.
- L’avoir ne peut concerner que la part non soumise à la retenue.
💡 Astuce : Certains retours ne peuvent pas être créés manuellement sur le portail e-Fatura. Il est recommandé d’utiliser un logiciel comptable conforme à jour.
Qui est concerné par l’obligation de Retenue à la Source ?
Sont tenus d’appliquer la retenue sur la TVA, selon la Loi n° 5018 :
- Agences de développement
- Ministères et institutions à budget général
- Universités, autorités de régulation (BDDK, SPK…)
- Caisses de sécurité sociale
- Municipalités et administrations spéciales
- Organismes à statut public (banques, assurances, ordres professionnels)
- Fonds de pension ou d’aide légaux
La retenue à la source en Turquie est un levier fiscal fondamental pour sécuriser la collecte des impôts et répartir la responsabilité fiscale entre l’acheteur et le vendeur. Pour rester en conformité, il est essentiel de :
- Suivre régulièrement les communiqués de l’Administration Fiscale (GİB)
- Mettre à jour vos logiciels de facturation
- Maîtriser les taux de retenue applicables à vos prestations
